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明星、编剧个人工作室核定征收转为查帐-娱乐圈“税务大地震”

文章出处:未知 责任编辑:xu?发布时间:2018-08-02 12:51 点击数:-
就在这周,因为要补缴35%的税,我熟悉的一家影?#26377;?#20256;公司倒闭了!”8月1日,距离崔永元爆出“阴阳合同”已过去两个月了,但娱乐圈的税务地震才刚刚开始。
 
一位来自知名影视避税区江苏无锡,从事影?#26377;?#20256;工作多年的大树,讲起最近的见闻与感受,语气充满了震惊,他将此次圈里有公司因补税而倒闭的现象定义为“娱乐圈重税的开始”。
 
除了大树以外,在影视编剧、导演等行业内人看来,税务局这次是下?#21496;?#24515;要整治影视产业链,严肃而凌厉,可能因为一张假票而带出很多宣传公司被查。“税务”严查的边界,已远远超过明星片酬。
 
在此“查税”背景下,最初的舆论漩涡?#34892;?#33539;冰冰,几日前已网传被限制出境。小娱注意到,范冰冰的微博,以及小红书账号已经两个多月多没更新了。传闻还在发酵,但范冰冰方却一直没有出面否认。
 
 
 
似乎所有人都在等着看一场大戏,对于影视圈“税务”问题的严查,个人工作室首当其冲。“最郁闷的是现在连工作室注销通道都关了,?#33539;?#25764;不了。”
 
圈内的各影视公司已经是“兵临城下”。
 
有制片人调侃道,上海松江区关闭了个人工作室注销通道,颇有种“关门打狗”的意思。此外,据业内人士透露,多地都不再开放新工作室注册,影视个人工作室可能要成为历史了。
 
“查税”风声愈紧,而代价又大多都转移到了出品方头上,干不干?影视“重税下”,各方面临全新博弈,多出来的税又该谁来交?
 
 
一张假票补税百万,某影?#26377;?#20256;公司倒闭
 
事情的起因是一张假票。
 
大树向小娱讲述,在影视圈里,艺人经纪公司、视频网站甚至电视台,为了垂直渗透影响力,会把艺人或某个剧综的宣传工作,外包给第三方宣传公司,而这些宣传公司往往掌握着各大社交网站中各领域的大V渠道。
 
坏就坏在第三方外包公司这里。由于宣传公司和这些大V交付款有时候是私对私的(微信、支付宝转账)方式,没有一个公对公的账号,因此不能开?#20445;?#22312;财务上就缺少了真实的“进项发票”一项。
 
“进项发票”有多重要?
 
对于以代购服务为主的宣传公司来说,因为是自?#21512;?#22443;资,最后买单的是甲方,“进项发票”额则是公司向甲方报账的依据,同时也体现着这家公司的收入和成本,对应着应纳税额。
 
“现在?#26053;?#20307;宣传,账号大多是个体户,公司拿什么给甲方列支出明细?只能买票啊!”大树对小娱吐露,“进项发票”是整个宣传行业最大的痛点。“当然这些发票渠道虽然不正规,但本身可能是真的,可以拿到税务局大厅认证,进行税款抵扣。”
 
 
 
“只要税务局盯上进项发票这一项,很多宣传公司就完了。”大树透露,他见闻的这?#19994;?#38381;的宣传公司,就是因为被查到了一张假的“进项发票”,与真实的开支对不上,从而公司所有的项目都被税务局彻查了一番。
 
“税务局首先会要求你补上假票票面对应的税费,其?#20301;?#20250;让你按被查项目对应的销售收入,交25%的企业所得税,再加上附加税和罚款,最后总计是35%的综合税费。”
 
正常情况下,企业所交所得税,应纳税所得额为收入减去成本,可以理解为在利润区间征税,一般情况为企业利润的25%。而此次如果因为买假票而被查到,则要按照总收入35%的征收。(注意哦,是项目总收入的35%,不止是假票金额。)
 
以企业利润率10%来计算,正常1000万的收入,对应的应纳税额为100万,税费为25万?#27426;?#22914;果被查到作假,极端情况下,企业此前没有进行过进项抵扣,那?#27492;?#23558;面临350万的税费补交,二者相差300多万!
 
“任?#25105;?#20010;项目被发现有问题,追究起来,公司都会受不了的。”据大树了解,很多影?#26377;?#20256;公司都传出来被查的消息。“税务局会根据一张假?#20445;?#26597;到所有涉案公司,包括开票的、买票的、收票的。现在是我听说倒闭的第一家,速度非常快,接下来肯定还会有。”
 
 
 
小娱查询《公司法》相关条文,发现在公司破产清算?#20445;?#34917;?#36824;?#23478;税收的排序仅在职工工资、社会保险和法定补偿金之后,优先于偿还其他公司债务和股东分配剩余财产。
 
这即意味着,在轻资产的影视传媒圈,一些公司在巨额补税和罚款后,可能面临资不抵债宣告破产的情况,那么市场上债权人的处境则变得十?#27835;?#38505;。
 
“无论如何,几百万税费肯定是补齐了,补不齐的话,相关负责人是要坐牢的!”大树向小娱讲述时心有余悸,“现在查税对影?#26377;?#19994;真是天大的事。”
 
小娱了解到,我国《刑法?#33539;?#20110;企业逃税采用“双罚制”,既处罚单位又处罚单位直接责任的主管人员和其他直接责任人员。2016年,?#38142;菏心?#29028;炭销售公司,因逃税583万,相关责任人未及时补交税款,而被判入狱1年8个月。
 
 
个人工作室被“关门打狗” ,税率最高翻14倍!
 
本周一,影视圈里的聊天群流传着“全国演员工作室,纳税改为查账征收,个税统一征收35%。”而到了周二,传闻已经变成了:凡是带有“影视”二字的工作室,都要征收35%的个税。
 
 
 
“一些准?#24863;?#24320;的编剧工作室,现在连文化、娱乐都不?#33402;础?rdquo;一位编剧朋友对小娱说道。
 
谣言还是预言?
 
并未搜索到相关政策条文;拨打了国家税务总局电话,得到的回应为并没有相关通知;再拨打霍尔果斯、上海松江、江苏无锡、浙江东阳等著名“避税区”的税务和工商电话,大部分均无人接听,少数接通的也表示未接到通知。
 
“这属于行政指令,还没有公开信息,这是我国各执行部门的一贯做法,?#19994;?#24037;作室已经接到通知了。”著名编剧大飞(匿名)向小娱表示。
 
周二的下午,小娱又陆续接到了其他两位编剧的“泄密”,他们?#30452;?#25509;到了上海松江区和浙江东阳税务局的通知,即工作室需补交2018年1月至6月的税费,按42%的综合税率交。
 
42%的税?#35270;?#21407;先的税?#26102;齲?#24046;别有多大?
 
小娱了解到,个人工作室相当于个人账号,钱款打到工作室账号上,?#24067;?#24847;味着打到了个人账号上,交税即按个人所得税交。相比于公司?#38382;劍?#20010;人工作室少了一道公司钱款流向个人的通道,?#24067;?#23569;了一层交税。影视文化领域,不仅明星工作室遍地,编剧工作室也很常见。
 
此前,个人工作室征税方式有核定征税和查账征税两种。
 
核定征税,即当地税务部门按照工作室申报的收入情况,给出一个核定税额或税率,在此基础上按照个税的5%-35%来征收,?#24760;?#38468;加税,以及当地返税点,最后的综合税率为个人工作室收入的3%-7%左右;查账征收一般为会计制度健全的公司所采用,即收入减去成本,在利润区间按照个税税率征收。
 
 
 
对比核定征收与查账征收的特点,在企业利润率不达核定税率?#20445;?#37319;用查账征收会更划算,而当企业没有利润的时候,也就不产生税费;企业利润率超过核定税率?#20445;?#37319;用核定征收会比较划算。
 
当然,选择哪一种更划算的征收方式,对于工作室而言,此前是有自主选择登记权的。
 
“根据我接到的通知,从2018年1月1日起,作为一般纳税人的工作室个人所得税取消核定征收,全部改成查账征收。如果按查账征收,其中6%是增值税,35%是个税,再加上其它附加税,总体税率大概在收入的42%左右。”大?#19978;?#23567;娱?#27835;?#21040;。
 
此处的一般纳税人为12个月连续收入累计超500万的工作室,不足500万的为小规模纳税人。
 
“编剧是脑力劳动创造者,成本无法量化,可以理解为工作室的收入就是工作室的利润。”小娱获知,对于累计收入超500万的一般纳税人工作室来说,把核定征收改为查账征收,也就意味着工作室税率可能从收入的3%跃升至42%,翻了14倍!
 
税率突增是一方面,另一方面,有两家来自不同地区的工作室负责人都表?#24452;?#25509;到了补税通知,即按查账方式,补交今年1-6月份的税款,这也意味着新政策的新老“不”划断。
 
另外,据大飞透露,根据他接到的通知,现在一旦小规模纳税人变更为一般纳税人,就无法再变回去。“所以,千万不要成为一般纳税人,控制自己连续12个月的收入!”大飞解释,连续12个月,是?#25105;?#36830;续12个月,?#28909;?017年的1月-12月,是连续12个月,2017年的2月-2018年1月,也是连续的12个月。
 
是否真的无法变更回去?
 
税务总局在4月份发布“统一小规模纳税人标准通知”,从2018年5月1日起至12月31日,一般纳税人可根据自身情况,即连续收入不足500万,可选择转登记为小规模纳税人。而?#23548;?#20013;,营改增纳税人不具备转登记资格,营改增纳税人判断口径,由当地税务部门决定。
 
广播影?#26377;?#19994;在2013年被纳入营改增试点,这即意味着大部分2013年以前成立的个人工作室无法由一般纳税人,转登记为小规模纳税人,这些工作室将承担着巨大的税?#20107;?#24046;。
 
“好像是专门限制了影?#26377;?#19994;。”小娱获知,大飞旗下共两家个人工作室,一家于2011年在上海成立,一家于2014年在浙江东阳成立,现在这两家工作室都接到了不能变更的通知。
 
 
 
“最郁闷的是连注销通道都关了。”一位不愿意透露姓名的制片人对小娱表示,“那么高的税率,工作室现在想?#33539;?#25764;不了,上海松江区关闭了个人工作室注销通道,颇有种关门打狗的意思。此外,很多地方都不再开放新工作室注册了,影视个人工作室可能要成为历史了。”
 
 
影视“重税”新博弈?#26680;?#26469;交税?
 
“编剧和明星一样,都是拿税后款的你知道吧?现在的情况是,有作品著作权的编剧,和无著作权的个人编剧,境遇会大不同!”大飞说到。
 
小娱了解到,当一个编剧原创一部作品,?#20174;?#26377;著作权,那么他让渡全部或部?#31181;?#20316;权给甲方,所获报酬?#21069;?#31295;酬计的,?#35270;?#30340;是20%的比例税率,?#22402;?#23450;对应纳税额还减征30%,所以?#23548;?#31246;率是14%。而如果是甲方原创的作品,编剧只是被聘?#27809;?#22996;托改编,那么他所获的报酬,按劳务报酬交税,2万以下为20%,2万-5万为30%,5万以上为40%。
 
“以前?#36824;?#25343;多少钱,编剧都拿税后款,税费由甲方承担。因为之前税务?#32622;?#26377;严查,甲方最后到底有没有如?#21040;唬?#20063;没人追究。现在查税那么严,谁也不敢少报、不报。”大?#19978;?#23567;娱?#27835;觶?#26597;税对编剧的影响,甚至要大过工作室,尤其是没有著作权的高片酬编剧,在签个人合同的时候,扣除20%的定?#22987;?#38500;,最高要交40%的税,即总片酬的32%。
 
“一集10万、20万的大编剧,最后收入上千万,但交税就300多万,这部分你猜甲方会?#25442;?#20026;你承担?”大飞补充到,“所以个人编剧在和甲方签约的时候,最好都到当地税务机构确认一下纳税事项,稿酬跟劳务所得,有巨大差异。”
 
当然,面对如?#21496;?#39069;的财富,甲乙双方在签?#38469;保?#23558;面临新的博弈?#26680;?#26469;交税?
 
 
 
“这是最考验人的事!如果双方默许某一?#35762;?#20132;税,万一查到,谁去顶锅?”大飞指出了现实中普遍存在的税务纠纷问题核心。
 
我国逃税罪对主体责任人的界定包括纳税人和扣缴义务人,如果甲乙双人签订的是税后合同,那么甲方就是扣缴义务人,乙方为纳税人,甲方如果没交税,乙方有连带责任;如果签的税前合同,纳税人与扣交义务人都是乙方,甲方即可抽身。
 
但现实情况是,甲方在跟大明星、大编剧“对峙”的情况下,并没有主动权,影视圈的逻辑是谁红谁有理。小娱了解到,目前“查税”风声愈紧,但代价大多都转移到了出品方头上。
 
签影视合同一般分两种,一个是片方跟工作室签,另一个就是片方跟个人签。“跟工作室签约,多是含税价格,现在工作室的税率高涨,他们?#23548;?#25910;入变少,已经传出要涨价了!”制片人赵龙介绍,“还有就是片方跟明星或编剧本人签的,这部分就是税后价格,甲方还是一如既往的交税。”
 
“跟明星签税后合同是影视圈长期以来的惯性,不可能一夜之间就变了。”一位资深娱乐媒体人?#27835;觥?/div>
 
“不过大明星的价格现在可以往下谈一些了,幅度不大,这在以前是想都不敢想的事。”一位影视上市公司的高层此前在媒体讨论会上表示。其中的逻辑在于,原来公司可以打各种擦边球避税,现在都走不通了,而这将显而易见的增加公司税负成本,因此便有了一些谈判空间。
 
“大明星、大编剧影响有限,毕竟市场就认他们,片方还跟以前一样交税。小明星、小编剧影响也不大,本来拿的就不多,一集几千块到几万块,税也不多。”一位资深制片人指出,“影响较大的,还是腰部那些明星和编剧,没?#26143;?#21183;的话语权,本来?#21830;?#21028;的空间就大,片方可能会压价。”
 
 
 
 
“现在关于征税方式和税?#26102;?#21160;,都只是行政命令,可能随时发生变化。影?#26377;?#19994;的税确实是该交的,毕竟其他行业都在交税,但国内文化产业很弱,发展需要扶持。”大飞的语气中充满无?#21361;?ldquo;如果把税务优惠政策收回去,我们也不能说反对或怎么样,只是这个产业确实会受到冲击。”
 
“新政策的实施,一般都要先公布,然后再新老划断。工作室核定交税的方式是税务部门确定的,?#28909;?#22312;原来的政策下是合法的,现在却要被要求补交之前半年的,让人难以理解。” 小强娱乐法创始人郑小强律师表示,“但?#28909;?#22320;方税务局能下这样的通知,说明国税也是认可的或者是知情的,只能说我国法律法规政策,在执行层面,程序上欠缺合理性,这会对税务部门的公信力产生挑?#20581;?rdquo;
 
“当然,还有一种可能,就是这些接收到补税通知的工作室,在之前有12个月连续收入规模超500万元了,却没转登记为一般纳税人,或者已经是一般纳税人了,却仍然采取核定征收。这有可能是地方税务部门为吸引或留住工作室投资人,睁一只眼闭一只眼,不严格执法?#25442;?#32773;甚至有的还可能有利益输送,这种情况下被通知补交,就怨不得别人了。”郑小强补充到。
 
综上,从广电总局的内容监管,到证监会的资本监管,再?#35762;欢?#21457;酵的税务监管,中国娱乐产业正在经历新一轮的“暴击”。

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